掌握了这些,你就掌握了消费税计税依据的特殊划定

发布时间:2021-11-30 00:10 阅读次数:
本文摘要:一、近5年考情分析消费税计税依据的特殊划定在近些年的考试中有时会涉及,考试频率为中等。分值一般在2分左右,既会涉及客观题,也会涉及盘算分析题,不外难度不大。客观题考察大多是课本原文表述辨析,盘算分析题通常会挑出其中某一类情况直接考察消费税额的详细盘算,属于“中频率,中分值,中难度”的较为友好考点。宽大考生在学习该部门内容时,只要稍加注意,再配合相应的试题举行演练,能够取得较好的学习效果。

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一、近5年考情分析消费税计税依据的特殊划定在近些年的考试中有时会涉及,考试频率为中等。分值一般在2分左右,既会涉及客观题,也会涉及盘算分析题,不外难度不大。客观题考察大多是课本原文表述辨析,盘算分析题通常会挑出其中某一类情况直接考察消费税额的详细盘算,属于“中频率,中分值,中难度”的较为友好考点。宽大考生在学习该部门内容时,只要稍加注意,再配合相应的试题举行演练,能够取得较好的学习效果。

下表是该考点的详细考题漫衍:近5年消费税计税依据特殊划定考题漫衍二、考点精讲1.非独立核算门市部销售自产应税消费品盘算考点内容:根据门市部对外销售额或销售数量盘算消费税考察偏向:①直接考察原文判断正误,以单项选择题或多项选择题形式泛起;②考察盘算分析题,盘算消费税额。注意事项:试题容易将独立核算的门市部与非独立核算的门市部举行混淆泛起,考生在答题时,一定要注意门市部到底是独立核算还是非独立核算。此外,由于已在2013年的盘算分析题中泛起,后续备考时,仍要当做盘算分析题考点予以关注。

2.“换投抵”的消费税计税依据关键点:只要泛起“换投抵”,该部门应税消费品直接按最高销售价钱举行盘算。考察偏向:①联合职工福利、团体消费、委托加工等情形,以多项选择题形式考察种种情况下消费税计税依据确定是否正确;②联合职工福利、团体消费、委托加工等情形,以盘算分析题形式泛起,考察差别情况下消费税额的直接盘算。注意事项:①第一种考察偏向已在2016年中泛起,考生在温习备考时,务须要紧盯“换投抵”的三种情况,紧盯“最高价钱”。②第二种考察偏向尚未泛起,但难度较高,容易设置考题,综合性强。

考生在温习备考时,对于“换投抵”部门的内容,也要适当关注盘算分析题,在答题时,要仔细阅读题干中的种种情形,区分差别情况下消费税计税依据简直定。3.酒类关联企业间关联生意业务消费税问题处置惩罚关键点:品牌使用费、特许谋划费等种种名目用度的处置惩罚处置惩罚方法:无论是品牌使用费、特许谋划费或者其他种种名目的用度,只要泛起,一律要并入白酒销售额中缴纳消费税。考察偏向:在题干表述中泛起品牌使用费、特许谋划费等种种名目用度,考察白酒企业消费税盘算,选择题和盘算分析题均有可能泛起。注意事项:不要被题干的表述所疑惑,不要被种种用度的名称所疑惑,只要是酒类关联企业的各种用度,直接计入销售额中盘算消费税即可。

4.金银首饰消费税盘算的相关问题关键点:金银与非金银混淆销售;成套销售;带料加工;以旧换新详细内容:①对于金银首饰与非金银首饰同时生产销售时,一定要划分清楚,否则一律从高盘算消费税。②金银首饰与其他产物成套销售或者连同包装物销售,一律按销售额全额盘算消费税。

③带料加工金银首饰根据受托方同类金银首饰销售价钱或者组成计税价钱盘算消费税。④以旧换新方式销售金银首饰直接根据实际收取价款盘算消费税。

原理分析:上述①②两种情况体现的是兼营差别税率应税消费品消费税盘算。在兼营的情况下,为了防止纳税人使用兼营方式偷逃税款,特别划定兼营销售必须要对销售额举行准确划分,否则直接从高计税。

成套销售与连同包装物销售也是兼营行为的一种详细体现。包装物通常不属于消费税应税产物,成套产物中的主要产物通常是应税消费品,因此,成套销售或者连同包装物销售根据全额盘算消费税。③中的带料加工属于委托加工应税消费品的行为,其计税依据应当根据委托加工中消费税计税依据举行确定。

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④中的以旧换新方式销售金银首饰,属于以旧换新的特殊情况。一般性的以旧换新若涉及消费税额盘算,根据新货物同期销售价钱确定。但金银首饰类以旧换新业务直接按收取的价款盘算消费税。

考察偏向:考察差别情况下,生产销售金银首饰单元的消费税额盘算。注意事项:务须要准确区分差别情形下消费税额的盘算。

三、与增值税计税依据的对比四、学习建议本部门考点内容不多,难度也不是很高,只要举行相应的温习,得分并不是很难。但需要注意的是,在消费税计税依据的特殊划定中,有些与增值税并不相同。

这些差别的内容需要考生加以关注。如果考察,往往都市以中高难度的盘算分析题或者综合题泛起,综合性强,疑惑水平较高。祝大家轻松过关。

本文作者:东奥撰稿人David。


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